CBAM und CO₂-Preise im Drittland: Wann eine Anrechnung möglich ist

Mit dem Start der Regelphase des Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM, CO₂-Grenzausgleichsmechanismus) am 1. Januar 2026 rückt eine Frage in den Mittelpunkt, die wirtschaftlich erhebliches Gewicht hat: Wurde im Herkunftsland der Ware bereits ein CO₂-Preis gezahlt? Und falls ja: Lässt sich dieser auf die in der EU fälligen CBAM-Zertifikate anrechnen? Das Grundprinzip ist in Artikel 9 der CBAM-Verordnung (EU) 2023/956 angelegt – die praktische Umsetzung jedoch an enge Voraussetzungen geknüpft, für die eine nachvollziehbare und belastbare Dokumentation erforderlich ist.

Für Unternehmen mit Importen aus Ländern, die eigene CO₂-Bepreisungssysteme betreiben (etwa in Form eines Emissionshandels oder einer CO₂-Steuer), kann eine Anrechnung die CBAM-Kosten spürbar reduzieren. Gleichzeitig bestehen in der Praxis verbreitete Fehlannahmen: Nicht jede CO₂-bezogene Abgabe im Drittland ist anrechnungsfähig. Und ohne tragfähigen Nachweis verpufft der wirtschaftliche Vorteil.

Diese Seite ordnet den Anrechnungsmechanismus fachlich ein, benennt die rechtlichen Voraussetzungen, klärt Nachweis- und Dokumentationsanforderungen, grenzt ab, was nicht anrechnungsfähig ist, und leitet daraus wirtschaftliche Implikationen sowie eine risikobasierte Einordnung für die eigene Unternehmenssituation ab.

Die CBAM-Verordnung versteht unter einem anrechnungsfähigen CO₂-Preis einen Geldbetrag, der in einem Drittland im Rahmen eines Systems zur Reduzierung von CO₂-Emissionen gezahlt wird – und zwar in Form einer Steuer, Abgabe oder Gebühr oder als Emissionszertifikate im Rahmen eines Emissionshandelssystems. Entscheidend ist, dass die Zahlung sich auf Treibhausgase bezieht, die bei der Herstellung der eingeführten Ware freigesetzt werden.

Damit kommen grundsätzlich zwei Gruppen von Instrumenten in Betracht.

1. Nationale oder regionale Emissionshandelssysteme (ETS), in denen Produzenten Zertifikate für ihre Emissionen erwerben müssen.
2. CO₂-Steuern und vergleichbare Abgaben, die direkt an den Emissionsausstoß anknüpfen. Eine wachsende Zahl von Drittländern betreibt solche Systeme; die konkrete Ausgestaltung variiert erheblich.

Für Unternehmen ist wichtig: Ob ein bestimmtes System als anrechnungsfähig anerkannt wird, entscheidet sich nicht nach der Bezeichnung des ausländischen Rechtsakts, sondern nach dessen Funktionsweise. Ein System, das auf dem Papier als „CO₂-Steuer“ firmiert, tatsächlich aber über andere Mechanismen kompensiert oder erstattet wird, mindert den anrechenbaren Preis entsprechend. Umgekehrt können auch Systeme mit abweichender Bezeichnung anrechnungsfähig sein, sofern sie die funktionalen Anforderungen erfüllen. Die abschließende Anerkennung bestimmter Systeme wird durch Durchführungsrechtsakte der Europäischen Kommission konkretisiert. Dieser Prozess ist nach derzeitigem Stand nicht abgeschlossen.

Die bloße Existenz eines passenden Systems im Herkunftsland reicht jedoch nicht aus. Die Verordnung knüpft den Abzug an kumulative Voraussetzungen.

Damit ein im Drittland gezahlter CO₂-Preis die Zahl der abzugebenden CBAM-Zertifikate verringern kann, müssen mehrere Bedingungen gemeinsam erfüllt sein. Sie ergeben sich aus Artikel 9 der CBAM-Verordnung in Verbindung mit den einschlägigen Durchführungsrechtsakten.

• Erste Voraussetzung ist die tatsächliche Zahlung: Der CO₂-Preis muss im Herkunftsland der Ware nachweislich entrichtet worden sein. Alle im betreffenden Land verfügbaren Erstattungen, Ausfuhrerstattungen oder sonstigen Formen des Ausgleichs sind abzuziehen.
• Zweite Voraussetzung ist die sachliche Zuordnung zur importierten Ware: Der gezahlte Preis muss sich auf die Treibhausgase beziehen, die bei der Herstellung genau der eingeführten Ware angefallen sind. Allgemeine Steuern auf Energieträger oder Kraftstoffe genügen in der Regel nicht, weil sie nicht unmittelbar an die produktbezogenen Emissionen anknüpfen.
• Dritte Voraussetzung ist die Umrechnung in Euro: Der in ausländischer Währung gezahlte Preis ist zum Jahresdurchschnittswechselkurs in Euro umzurechnen. Die Umrechnungsparameter werden durch Durchführungsrechtsakte der Kommission festgelegt.

Alternativ zur Anrechnung auf Basis tatsächlich gezahlter Preise eröffnet die durch Verordnung (EU) 2025/2083 überarbeitete CBAM-Verordnung die Möglichkeit, dass die Kommission für bestimmte Drittländer Standard-CO₂-Preise festlegt. Ob und ab wann solche Standardwerte verfügbar sind, hängt vom weiteren Rechtsetzungsprozess der Kommission ab.

Ob eine Voraussetzung im konkreten Fall erfüllt ist, entscheidet sich nicht am Tarif, sondern am Nachweis. Die Anrechnung steht und fällt mit der Qualität der Dokumentation.

Die Anrechnung setzt voraus, dass der zugelassene CBAM-Anmelder die Höhe des im Drittland tatsächlich gezahlten CO₂-Preises belastbar dokumentiert. Artikel 9 der CBAM-Verordnung verlangt hierzu eine Bestätigung durch eine unabhängige Person, deren Qualifikation und Unabhängigkeit durch Durchführungsrechtsakte geregelt werden. Die Angabe des Herstellers oder Lieferanten im Drittland genügt demnach nicht.

Zur Dokumentation gehören insbesondere:

• Nachweise über den rechtlichen Tarif des ausländischen CO₂-Preissystems
• die tatsächlich geleisteten Zahlungen
• etwaige Erstattungen oder sonstige Ausgleichsmechanismen
• die Zuordnung der Zahlung zu den eingebetteten Emissionen der konkret importierten Ware
• nachvollziehbare Darstellung der verwendeten Wechselkurse und Berechnungsgrundlagen 

Da in der Regelphase die CBAM-Erklärungen grundsätzlich der Verifizierung durch akkreditierte Prüfstellen unterliegen, sofern tatsächliche Emissionswerte angesetzt werden, sind die Anforderungen an Dokumentation und Nachvollziehbarkeit entsprechend hoch.

In Deutschland ist die Deutsche Emissionshandelsstelle (DEHSt) als national zuständige Behörde für Fragen zum CBAM-Verfahren Ansprechpartner. Zentrale Vorgaben stammen darüber hinaus unmittelbar aus den Rechtsakten der Europäischen Kommission. In der Anfangsphase ist mit einem erhöhten Aufwand zu rechnen, weil standardisierte Nachweisformate und Praxiserfahrungen noch entstehen.

So wichtig die Nachweisführung für die anrechenbaren Fälle ist – ebenso entscheidend ist die saubere Abgrenzung zu Konstellationen, bei denen eine Anrechnung von vornherein ausscheidet.

Die Anrechnungsregelung ist systematisch auf CO₂-Preise im engeren Sinn beschränkt. Daraus ergeben sich Abgrenzungen, die in der Praxis häufig unterschätzt werden.

Nicht anrechnungsfähig sind nach derzeitigem Stand insbesondere allgemeine Energie- oder Kraftstoffsteuern ohne Emissionsbezug, reine Exportabgaben, freiwillige Klimakompensationen, durch Subventionen oder Freizuteilungen neutralisierte nominelle CO₂-Preise und Zahlungen außerhalb des Produktionsprozesses der konkreten CBAM-Ware.